【摘要】數電發(fā)票在全國范圍內的應用已是大勢所趨，信息化浪潮下，企業(yè)更應全面理解全電發(fā)票改革對財務管理流程再造的意義，借助改革浪潮完成數字化轉型升級。隨著全電發(fā)票在全國范圍內的推廣和“以數治稅”管理要求的提出，國家為了進一步幫助企業(yè)完成轉型，發(fā)布《樂企自用直連服務的規(guī)范指引》以供參考。

通過樂企服務平臺，企業(yè)能夠無縫銜接開具給本企業(yè)集團的全量發(fā)票信息，極大增強了成本發(fā)票信息的內容整合和使用效率。企業(yè)應當借此契機，加快完成轉型升級，適應未來稅務的變更，不僅要在公司內部積極宣傳和倡導數電發(fā)票和樂企直連功能，也要加強相關人員的培訓，利用信息技術手段創(chuàng)新工作思路和方法，提升公司風險預警能力，建立企業(yè)上下游關系網絡，實現促進企業(yè)健康發(fā)展。

本文將會針對樂企直連對企業(yè)的一般要求、數字化優(yōu)勢及局限性、企業(yè)未來的應對策略進行分析和解讀。

【關鍵詞】樂企直連 數電發(fā)票 財稅管理 數字化 精細化管理

 

一、樂企直連基本概念及接入條件

樂企，是指國家稅務總局向符合條件的企業(yè)，通過稅務系統(tǒng)與企業(yè)自有信息系統(tǒng)直連的方式，提供規(guī)則開放、標準統(tǒng)一的全面數字化的電子發(fā)票等涉稅服務（以下簡稱“樂企服務”）的平臺。符合條件的企業(yè)能夠通過自有信息系統(tǒng)獲得樂企服務，其特點為僅限企業(yè)內使用，包括適用于本單位及下屬單位，且不以獲取經濟利益為主要目的。其中，樂企服務對象涉及直連單位和使用單位兩類：直連單位是指直連平臺所有者，即主要責任單位，應為總分支機構的總公司、集團企業(yè)總部、具備股權控制關系的實際控制單位等；使用單位是指通過直連平臺使用相關樂企服務的使用者，應為總分支機構的總分公司、集團企業(yè)總部及其下屬成員企業(yè)、與直連單位具備股權控制關系的關聯(lián)企業(yè)等。由于樂企服務平臺是通過數字化的方式向相關企業(yè)開具電子發(fā)票，一旦監(jiān)管不到位，很容易發(fā)生數據泄漏等嚴重問題。因此相關企業(yè)單位需要嚴格履行相應的義務。

對于直連單位來說，其負責對接樂企平臺，邀請或授權使用單位使用樂企服務并及時維護雙方的關聯(lián)關系臺賬；按照稅務機關的要求，對直連平臺的運營及使用單位的日常涉稅行為進行監(jiān)管，督促使用單位及時匯總上傳已開具的發(fā)票數據；按稅務機關要求及時報送相關涉稅數據，并承擔直連平臺內相關數據的安全責任；可授權其關聯(lián)企業(yè)建設、管理平臺，也可授權不具關聯(lián)關系的第三方企業(yè)建設平臺。直連單位應做好變更事項報送、版本更新、資格延續(xù)、終止管理等相關維護保障工作。而使用單位應當接受直連單位按照稅務機關要求實施的涉稅監(jiān)管，并按稅務機關要求按時上傳相關涉稅數據。這有利于實現管理的統(tǒng)籌協(xié)調，減少因為數字化進程而造成風險的可能性。

根據服務管理的要求，樂企自用相關單位應按照稅務機關服務管理要求，向稅務機關報送相關變更事項。如直連單位或使用單位的法定代表人或財務負責人、項目負責人身份、聯(lián)系方式、機構地址等重要登記信息發(fā)生變更，需及時通過樂企平臺提交至主管稅務機關；如直連單位的法定代表人等信息發(fā)生變更，直連單位需重新簽訂并提交《樂企直連服務協(xié)議書》等相關協(xié)議；如總分機構、母子公司、控股關系等關聯(lián)關系發(fā)生變動，直連單位需在變動后3日內向主管稅務機關報備。

    此外，樂企自用直連服務同樣對直連單位和使用單位的接入條件有著嚴格限制：

直連單位和使用單位的接入條件
直連單位接入條件	應當具備的基本條件	1.已納入全面數字化的電子發(fā)票開票試點納稅人范圍；
		2.納稅信用等級為A、B級；
		3.本企業(yè)及同時請求成為其使用單位的企業(yè)上一年度營業(yè)收入合計5000萬元以上，或不足5000萬元但滿足稅務機關確定的其他條件；
		4.本企業(yè)及同時請求成為其使用單位的企業(yè)，發(fā)起接入請求月度前12個月累計發(fā)票開票量及受票量合計不低于5萬份或累計發(fā)票開受票份數低于5萬份但開票金額不低于5億元,或均不滿足但滿足稅務機關確定的其他條件；
		5.近三年內不存在稅務機關確定的重大稅收違法行為；
		6.能按照稅務機關要求依法提供相關涉稅數據，包括但不限于使用單位身份信息、取酬賬戶信息、經營收入情況等，以及需要特別提供的貨物流、資金流、現金流等其他涉稅數據；
		7.醫(yī)院、熱電、公共交通等民生保障類行業(yè)納稅人，營業(yè)收入及開受票量等不滿足以上條件的，稅務機關可根據實際情況適當降低接入條件標準。
	應當具備的技術和安全條件	1.遵守網絡安全、數據安全相關規(guī)定，遵循稅務機關相關管理要求，如實向稅務機關報告重大變化和使用單位情況，并承擔因使用單位的違法違規(guī)行為引發(fā)嚴重后果的連帶責任；
		2.有專業(yè)的信息化建設、服務、運維能力，企業(yè)自有信息系統(tǒng)具有軟件著作權、使用權，或相關授權；
		3.必須按照稅務機關的要求保存數據并內嵌風險控制規(guī)則，同時向稅務機關開放接口，供稅務機關在線查驗。
	稅務機關確定的其他條件
使用單位接入條件	應當具備的基本條件	1.已納入全面數字化的電子發(fā)票開票試點納稅人范圍；
		2.為直連單位或與其為同一總分公司、集團企業(yè)或具備相互股權控制關系的企業(yè)；
		3.納稅信用等級為A、B、M級（B、M級納稅人需要定期提供貨物流、資金流、現金流的有關數據；非獨立核算分支機構等可不參與納稅信用等級評價的除外）
		4.近三年內不存在稅務機關確定的重大稅收違法行為；
		5.能配合直連單位按照稅務機關要求依法提供相關涉稅數據。遵循稅務機關管理要求，如實向稅務機關報告重大變化和使用情況
	稅務機關確定的其他條件

 

在滿足接入條件后，相關企業(yè)可以根據自己的業(yè)務需求訂閱樂企平臺提供的有關服務（發(fā)票開具、發(fā)票查驗、勾選認證等），處理各類涉稅業(yè)務。樂企自用通過在其直連平臺中嵌入相關規(guī)則，將對應涉稅業(yè)務與自有業(yè)務進行系統(tǒng)聯(lián)動集成，實現涉稅業(yè)務的多場景、規(guī)模化、合規(guī)化、自動化處理。其中，公用基礎能力無需提交開通請求，具有特殊行業(yè)或領域經營資格的直連單位，可提交非公用基礎能力開通請求。

企業(yè)開通樂企服務后，直連單位可通過樂企平臺能力中心查看相關能力開通狀態(tài)及有效期，并對未開通的能力發(fā)起能力訂閱請求。直連單位發(fā)起能力訂閱請求后，樂企平臺測試中心為直連單位提供能力使用的仿真測試環(huán)境。直連單位參考樂企平臺提供的能力說明文檔完成樂企自用開發(fā)后，進入樂企平臺測試中心進行能力使用聯(lián)調測試，通過測試后生成測試報告，確認無誤后可提交稅務機關確認。經稅務機關確認通過后，企業(yè)即可開通對應的能力。

二、樂企直連成本發(fā)票管理的優(yōu)勢與挑戰(zhàn)

“納稅人稅務數字賬戶”大大增強了發(fā)票的相關信息內容整合和使用效率，通過“樂企”服務企業(yè)集團更是可以無縫銜接開具給本企業(yè)集團的全量發(fā)票信息，具備高效構建企業(yè)全量“進項發(fā)票池”的前提條件。稅控發(fā)票時代，部分大企業(yè)通過人工或者其他接口渠道也完成構建“進項發(fā)票池”，在新的“數電發(fā)票”體系下，可以進一步優(yōu)化發(fā)票池信息內容。

雖然國家通過樂企直連為企業(yè)提供更加便利的數電發(fā)票服務，但是樂企服務平臺能否真正實現全面推廣仍然有待商榷。問題的根本主要落在圍繞新的信息載體交互的模式上,針對企業(yè)而言，需要把握好便利、安全、經濟等多方面的利益平衡。在發(fā)票信息載體變成了虛擬的數字文件后，企業(yè)員工如何獲票，如何查驗發(fā)票，如何管理發(fā)票，如何利用發(fā)票實現合理避稅等問題都亟待解決。企業(yè)需要及時調整，將傳統(tǒng)發(fā)票處理手段與數電發(fā)票相統(tǒng)一、相銜接。

首先，樂企服務企業(yè)向稅務機關開放接口，供稅務機關在線查驗。企業(yè)需要將核心數據上傳至平臺實現財稅數據透明化，給企業(yè)帶來安全顧慮。雖然這能夠為企業(yè)提供更佳高效、快捷、便利的成本發(fā)票服務，但是并不是所有的企業(yè)都希望自己的各類數據被上傳至網絡端接口。因為企業(yè)對于自身的財務數據往往較為敏感，即使存在隱私保護監(jiān)管，企業(yè)也不希望能夠讓外部接觸。對于數據的處理，企業(yè)也需要更加專業(yè)的人員參與，包括獲票員工，財務人員、稅務人員等。然而，面對新興數據技術的應用，企業(yè)員工如何快速適應并且熟練應用同樣是一大問題。同樣，對于企業(yè)的管理人員來說，在數電發(fā)票的應用下，如何正確制定運營方針以及決策，使專業(yè)人員迅速適應新模式也是挑戰(zhàn)，在要求數據便利化的情況建立企業(yè)發(fā)票數據的隔離墻也是基本需求。

其次，規(guī)范指引對直連企業(yè)和使用企業(yè)都作出了相對嚴格的規(guī)定，這可能會將一大批需要數電發(fā)票服務的企業(yè)拒之門外。因為直連單位需要有完善的技術支持以及數據監(jiān)管能力，在業(yè)務部分、技術部分、管理部分都需要投入一定的前期運營、規(guī)劃和建設成本。其中，業(yè)務部分至少應包括接入應用的開發(fā)項目說明、項目規(guī)劃、業(yè)務量等內容。技術部分至少應包括網絡環(huán)境、安全方案、硬件環(huán)境、系統(tǒng)設計、技術實現等內容。管理部分至少應包括技術支撐管理、安全管理、運維管理等內容，這將會為企業(yè)通過樂企直連實現數電發(fā)票產生障礙。一方面，非科技型企業(yè)或許不具備完善的技術條件，如果其希望接入平臺，必須尋求第三方的數據技術支持，這將會產生巨大的前期投入。部分企業(yè)或許更加希望將資金投入企業(yè)實際運營中而不是平臺架構。另一方面，企業(yè)需要履行保護數據安全的義務，如果因數據泄漏從而導致嚴重損害，企業(yè)需要承擔連帶責任，在面臨新增成本與后續(xù)便利上無法實現有效平衡，導致進退二難。

再次，全面數電發(fā)票體系引發(fā)監(jiān)管體制的改革，而企業(yè)當前的管理能力和機制尚未調整，暫時無法自適應。適配樂企服務平臺的企業(yè)往往涉及到不同地區(qū)、不同領域的經營機構，實際開票情況復雜，同時“數電發(fā)票”的系列管理要求要落實到內部分支機構，仍然需要一個“開票點”的載體。所以，雖然“數電發(fā)票”的核心集中管理在技術上完全沒有障礙，但是在應用邏輯上，還應當設定多重“開票點”，具體的設定方式各企業(yè)有差異，老稅控的“開票點”管理體系雖不能照搬，但仍有借鑒意義。在樂企平臺上，由于沒有審核人員的存在，實際開票人員成為成本發(fā)票開具的終端，這要求開票人員應當具備更佳專業(yè)的技能。然而，這將會加大企業(yè)管理的難度，因為企業(yè)基本不可能設定一個唯一的“開票人”。稅務機關在進一步強調發(fā)票開具的標準化，比如“開票人”應當為可追溯的實際人名，而不能是“系統(tǒng)管理員”、“發(fā)票管理員”、“某某公司”等概念名稱，這也進一步增加了“開票人”管理的復雜性，因此從發(fā)票的本身去強化管理顯得尤為重要。

如今，我國的信息保護法仍然不完善，企業(yè)信息隱私保護的觀念十分薄弱，信息泄露仍然是企業(yè)可能會面臨的一個重大風險點。如果因為企業(yè)自身責任造成相關的侵權損害，企業(yè)將會承擔巨大的責任。企業(yè)一定程度上會因為無形的壓力而畏懼新興技術的使用。面對“以數治稅”的監(jiān)管壓力，企業(yè)其實迫切需要找到一個支點，在有限成本的基礎上，能夠盡可能利用數字便利，實現企業(yè)健康快速發(fā)展。

三、數字化浪潮下，企業(yè)快速融入之道

國家當下快速推進樂企服務平臺試點工作的目的在于實現成本發(fā)票管理的轉型升級，通過為企業(yè)提供更加便捷的服務平臺，提高企業(yè)響應數電發(fā)票號召的積極性，進而實現數字化監(jiān)管。然而，新技術的植入并不能夠必然推動數字化浪潮，雖然樂企直連為企業(yè)提供了基本的數據基礎，但是終端仍然存在問題，企業(yè)需要更加精細化的管理。“數電發(fā)票”和“樂企服務”的政策文件已經比較清晰的說明了相關技術內容和應對要求，大企業(yè)應對的關鍵問題已經不再是對于相關技術文檔的了解和學習，而是如何應用落地，以及落地過程中需要關注的問題和管控措施的考慮。企業(yè)需要積極作出改變，改進發(fā)票管理流程，學習先進技術，培養(yǎng)技術人才，才能夠實現精細化開票與大數據審查。

企業(yè)在未來的部署中，需要結合實際業(yè)務情況，考慮構建完善的“開票人”的體系。這個體系建設的起點，首先要從服務客戶的體系和管理控制的角度出發(fā)，再落實分析具體的角色層級，進而落實到人。此后，企業(yè)應當將業(yè)務和發(fā)票處理在原始數據和數據處理流程層面打通，進一步構建起管理和技術體系，做好滿足發(fā)票開具要求的整體準備。在處理不同的業(yè)務時，企業(yè)需要充分梳理，制定科學嚴謹的執(zhí)行方案。只有這樣才能夠在最終發(fā)票開具環(huán)節(jié)實現“項目齊全”、“內容真實”的要求。

首先，企業(yè)要有系統(tǒng)化能力去管理成本發(fā)票。在成本發(fā)票管理中，企業(yè)應當設定并及時調整可抵扣進項發(fā)票清單的規(guī)則，分析按照發(fā)票應用的何種狀態(tài)來生成預抵扣數據，監(jiān)測可抵扣和不可抵扣的發(fā)票異常處理，以做好進項轉出等后續(xù)調整。在各個環(huán)節(jié)的最終人工審核上，也要在主流程之外增加內部控制的能力。綜合確保該環(huán)節(jié)在實現高效自動的同時，不增加額外的風險。基于進項端的發(fā)票和成本的分離度更強的特點，從發(fā)起時，到過程中的分階段發(fā)生，發(fā)票來源的時點不確定性更高，和成本的匹配關系更加復雜多樣。企業(yè)可以按照某一特定規(guī)則自動生成發(fā)票，預先完成“三單匹配”的關鍵工作，減少后續(xù)匹配，實現業(yè)、財、稅、票的一體化整合。

然而，大部分企業(yè)對于實現上述機制具有技術障礙與高昂成本投入，他們或許無法短期內建立起獨立的機制流程。在數電發(fā)票快速推進的過程中，企業(yè)將很快陷入被動的局面。因此，借助第三方軟件平臺實現數字發(fā)票一體化或許對大部分企業(yè)來說是最優(yōu)解。例如“錦信一票通”等發(fā)票管理工具，其主要的功能定位就是幫助企業(yè)完成全方位票據管理。由于樂企服務平臺的接入，審核人這一步驟將會省略，企業(yè)的開票人將會成為終端環(huán)節(jié)。一旦開票人出現任何疏漏，或是惡意開具有瑕疵的發(fā)票，將會給企業(yè)帶來潛在的合規(guī)風險。此時工具可以起到“數字保安公司”的作用，類比于“人臉識別體系”對“罪犯”的識別一樣，工具對風險發(fā)票進行識別監(jiān)測，對目前已然存在的風險精準管控，為財務提供助力。

其次，需要工具助力企業(yè)自動完成進項抵扣。針對加計扣除、留抵扣稅等稅收優(yōu)惠政策，其可以直接算出并后續(xù)申報，讓企業(yè)合規(guī)還能營利。工具也能針對不同的應稅勞務和服務名稱，作出精細化管理。利用系統(tǒng)強化的規(guī)則殷勤處理能力，提示預警風險，落實管理責任，以此真正實現企業(yè)對各類下屬單位的“實時”、“精細”和“系統(tǒng)”的風險控制。通過特有的風險規(guī)則庫、外部風險數據庫，建立大數據的風險規(guī)則引擎，結合當前的反舞弊審計重點與中央八項規(guī)定要求，防范與企業(yè)有經濟往來的上游企業(yè)的合規(guī)問題，落實數據化成本發(fā)票管理責任，提前預警虛開風險，大幅降低虛受風險。企業(yè)可以采用如“錦信一票通”等工具快速解決與樂企直連平臺存在的銜接問題，建立完善的技術體系。

最后，企業(yè)應當積極建立現代企業(yè)運營與管理制度。企業(yè)在接入樂企服務平臺后，將會面臨一系列的困難，其中最主要的則是企業(yè)專業(yè)人員對接的問題。相關人員需要快速調整并掌握樂企平臺的數據處理機制，按照指引規(guī)范操作，幫助企業(yè)實現數電發(fā)票的應用。然而，相關企業(yè)可能之前并未接觸過數電發(fā)票或缺少技術人員。例如，如果核心企業(yè)接入樂企平臺后，但是其子公司并不符合接入要求，這些不能進入樂企的個別成員企業(yè)的變動，將產生運營缺口。

因此，希望接入并高效利用樂企服務平臺的企業(yè)，應當基于樂企的集中管理體系，在主流模式下，要有構建富于彈性的業(yè)務承載能力，不斷完善企業(yè)自身的系統(tǒng)功能和管理體系。這個體系對于使用單位來說，無論發(fā)生什么樣的變動，都不能像稅收征管的邏輯一樣劃定參與門檻，限制應用，而是要支持使用者各種狀況下的順暢切換和持續(xù)應用。這需要結合企業(yè)的具體情況，做好主流程和輔助流程的分析和梳理。同時，在技術層面做好充分的設計和安排，盡快安排相關技術人員完成對接工作。如果缺少人員，則應當在企業(yè)層面展開培訓、選拔，這樣才能真正實現高效對接樂企服務平臺。

 

四、結語

綜上所述，國家將會進一步推動稅費服務從線下服務為主轉變?yōu)榫€上和線下服務并重，實現稅費服務管理與大數據智能化應用的深度融合、高效聯(lián)動、全面應用。通過持續(xù)探索融合大數據技術海量信息挖掘，切實發(fā)揮數據基礎的保障和創(chuàng)新驅動作用。在數電發(fā)票改革的樂企直連模式中，其將稅收規(guī)則、算法、數據有機嵌入納稅人自有經營系統(tǒng)中，形成內嵌式涉稅功能，伴隨著每一次商事交易活動，可實現 “交易即開票”，“開票即交付”，“交付即歸集”，“歸集即稅控”，企業(yè)無需人工進行業(yè)務、財務行為的稅務處理加工，在便捷高效開票、用票的同時，幫助企業(yè)對涉稅合規(guī)情況進行預先判斷，實現業(yè)務、財務、稅務等數據要素在企業(yè)經濟活動中的緊密結合和自然流轉，提升運作效率和稅務合規(guī)性。樂企直連真正實現集聚服務于納稅人開票用票、申報納稅、風險應對、爭端處理等方面，高效高質保障納稅人合法權益。

通過數字化賦能進行合規(guī)建設，無論是理念還是實施效果，都收到了良好的反饋。因此，數據賦能合規(guī)，數據與專業(yè)服務的協(xié)同服務將是未來法律服務的一個重要趨勢。國家推動樂企服務平臺建設就是一個重要信號，企業(yè)也必須緊跟國家的政策方針，善于借用第三方數字科技工具，及時創(chuàng)新求變，實現數據與人的服務的高度協(xié)同。

未來我們將會探索更多形式的“AI+GPT+大數據”下的企業(yè)稅務合規(guī)道路，形成企業(yè)稅務合規(guī)管理閉環(huán)，真正實現“提效”、“降險”、“增潤”，業(yè)、財、稅、票的一體化整合。

  

參考資料：

【1】全電發(fā)票改革：再造企業(yè)財稅流程和管理能力，李穎

【2】稅收數字化改革賦能納稅服務，鄭潔燕

【3】國家稅務總局上海市稅務局關于樂企自用直連服務的規(guī)范指引，上海稅務局

【4】“數電發(fā)票”推進下大企業(yè)適配“樂企”應對策略進項端應對關鍵點和策略，畢馬威中國