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嚴(yán)控企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)　優(yōu)化稅收法治環(huán)境稅務(wù)律師：大展身手待何時(shí)

    日期：2006-06-30     作者：上海法治報(bào)    閱讀：6,297次

    稅務(wù)律師，國(guó)際律師界的“老行當(dāng)”?！秶?guó)際稅務(wù)律師雜志》統(tǒng)計(jì)顯示，2005年全球排名前50位的國(guó)際律師事務(wù)所中，涉稅業(yè)務(wù)占業(yè)務(wù)總量的一半以上。
稅務(wù)律師，中國(guó)律師界的“新工種”。稅務(wù)律師尚屬中國(guó)律師門類的“空白點(diǎn)”，在上海的7000多名律師中，從事涉稅業(yè)務(wù)的律師不超過(guò)50人，涉稅業(yè)務(wù)在上海律師業(yè)務(wù)總量中的份額不足5％。
上海的稅務(wù)律師何時(shí)能重現(xiàn)當(dāng)年證券律師爆發(fā)式崛起的輝煌？“5年，如果涉稅鑒證業(yè)務(wù)能對(duì)律師放開，這個(gè)時(shí)間將縮短到2年。”這是上海市律師協(xié)會(huì)財(cái)稅法律研究委員會(huì)主任嚴(yán)錫忠給出的時(shí)間表。一個(gè)稅務(wù)律師“大展身手”的時(shí)代，可能不會(huì)太遙遠(yuǎn)了吧。

亮相：贏得國(guó)際贊譽(yù)
嚴(yán)錫忠看中的這個(gè)市場(chǎng)，目前大約的價(jià)值不到2億人民幣，但再過(guò)10年，他認(rèn)為這個(gè)市場(chǎng)將“難以估量”：“在現(xiàn)代律師業(yè)務(wù)中，涉稅業(yè)務(wù)是非常重要的一塊。對(duì)于中國(guó)律師而言，這是最后一塊尚待開發(fā)的處女地?！?
去年12月，上海市律師協(xié)會(huì)財(cái)稅法律研究會(huì)經(jīng)第七屆律師大會(huì)第四次常委理事會(huì)批準(zhǔn)成立。這是市律協(xié)18個(gè)專業(yè)委員會(huì)中最年輕的成員。
作為滬上稅務(wù)法律實(shí)務(wù)的先行者之一———上海市協(xié)力律師事務(wù)所財(cái)稅研究中心主任嚴(yán)錫忠律師擔(dān)任研究委員會(huì)召集人之職。
半年之后，上海的稅務(wù)律師有了第一次集體規(guī)模的“驚艷亮相”。
今年5月19日—20日，在北京大學(xué)舉行的“和諧社會(huì)與稅收司法改革＂國(guó)際學(xué)術(shù)研討會(huì)上，上海市律協(xié)財(cái)稅法律研究委員會(huì)嚴(yán)錫忠、陸易、俞敏、菅峰、肖波、饒國(guó)棟、魏琦、史俊明帶著8篇稅務(wù)論文與國(guó)際財(cái)稅法律界展開直接對(duì)話。
會(huì)上，嚴(yán)錫忠律師主持“稅收法治建設(shè)論壇＂，陸易律師作為實(shí)務(wù)界的唯一發(fā)言代表，做了題為《中國(guó)大陸特殊經(jīng)濟(jì)區(qū)域稅收法律沖突與協(xié)調(diào)》的精彩演講。
嚴(yán)錫忠、菅峰、史俊明、肖波等律師針對(duì)稅務(wù)行政訴訟中復(fù)議前置程序、舉證責(zé)任和證明標(biāo)準(zhǔn)、轉(zhuǎn)讓定價(jià)等問(wèn)題與最高人民法院法官和國(guó)家稅務(wù)總局官員進(jìn)行了交流和討論。
上海律師代表團(tuán)在大會(huì)的突出表現(xiàn)和稅務(wù)法律實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)給與會(huì)法官和專家留下了深刻的印象。
看到上海稅務(wù)律師的精彩表現(xiàn)，與會(huì)的國(guó)際稅法專家、美國(guó)康奈爾大學(xué)前校長(zhǎng)Jeffrey．Lehman向上海代表表示：“如果中國(guó)的涉稅法律服務(wù)市場(chǎng)能盡快成熟，以上海本土稅務(wù)律師的實(shí)力必有一番大作為！”

現(xiàn)狀：業(yè)務(wù)尚難“溫飽”
上世紀(jì)的90年代，嚴(yán)錫忠發(fā)現(xiàn)了一塊“蛋糕”———一個(gè)巨大潛力的法律服務(wù)市場(chǎng)，而且那時(shí)還沒有人去挖掘。這市場(chǎng)就是涉稅法律業(yè)務(wù)市場(chǎng)。
在上世紀(jì)的90年代初，嚴(yán)錫忠曾向律協(xié)提出過(guò)設(shè)立財(cái)稅研究委員會(huì)的建議，得到時(shí)任市律協(xié)領(lǐng)導(dǎo)的肯定。但考慮到當(dāng)時(shí)還沒有專業(yè)的財(cái)稅律師出現(xiàn)，委員會(huì)的成立時(shí)機(jī)尚不成熟。
從1997年到2005年這8年時(shí)間里，上海的稅務(wù)律師逐漸得到了市場(chǎng)的初步認(rèn)可，特別是2002年中國(guó)加入WTO后，越來(lái)越多的企業(yè)要走出國(guó)門，對(duì)于國(guó)家間稅差的分析，對(duì)稅務(wù)環(huán)境的理解成為企業(yè)控制風(fēng)險(xiǎn)的重要環(huán)節(jié)。
為了避免在走出國(guó)門后，倒在涉稅風(fēng)險(xiǎn)里，中國(guó)企業(yè)與中國(guó)稅務(wù)律師開始了原始接觸。
嚴(yán)錫忠指出，對(duì)于中國(guó)的稅務(wù)律師來(lái)說(shuō)，為走出國(guó)門的企業(yè)，提供國(guó)際間的稅收風(fēng)險(xiǎn)控制或國(guó)際稅收監(jiān)控是義不容辭的責(zé)任?！岸愘x成本降低一塊錢就意味著你的產(chǎn)品價(jià)格比他人低一塊錢，才意味著你的產(chǎn)品有國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力。像美國(guó)的通用公司有300、400多名稅務(wù)經(jīng)理為他們提供服務(wù)，他們的財(cái)務(wù)成本才降得比較低?！?
但嚴(yán)錫忠坦言，真正能夠意識(shí)到稅務(wù)律師作用的企業(yè)，在國(guó)內(nèi)并不多?！霸谏虾７秶鷥?nèi)，單純靠‘涉稅業(yè)務(wù)’作為主業(yè)的律師不超過(guò)20位，上海的大部分的稅務(wù)律師都‘兼職’公司業(yè)務(wù)。企業(yè)留給稅務(wù)律師的涉稅業(yè)務(wù)實(shí)在不多?！?

困境：酒香深巷無(wú)人知
日本著名稅務(wù)律師三木義一曾把他的上海同行形容為“酒香深巷無(wú)人知”。嚴(yán)錫忠坦言，較之于會(huì)計(jì)師和稅務(wù)師，稅務(wù)律師是最容易被忽略的涉稅服務(wù)群體。
長(zhǎng)期以來(lái)，涉稅業(yè)務(wù)普遍被認(rèn)為是會(huì)計(jì)師的“專利”。出于審計(jì)的原因，企業(yè)一旦發(fā)現(xiàn)存在涉稅問(wèn)題，更傾向于找會(huì)計(jì)師咨詢。同時(shí)，稅務(wù)師事務(wù)所由于和稅務(wù)機(jī)構(gòu)的“天然聯(lián)系”，更容易爭(zhēng)取到企業(yè)或者稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其方案的認(rèn)可。
值得注意的是，由于國(guó)內(nèi)稅務(wù)法律制度不夠詳盡，造成了大量的涉稅事宜依靠稅務(wù)機(jī)關(guān)的“自由裁量權(quán)”來(lái)解決，許多納稅人更愿意通過(guò)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的“直接溝通”來(lái)“直接解決問(wèn)題”。
嚴(yán)錫忠律師指出，國(guó)內(nèi)的納稅人對(duì)“納稅籌劃”和“合法避稅”尚沒有迫切的需要，存在兩種極端現(xiàn)象：“一方面，仍存在少部分納稅人采用非法手段偷稅、漏稅；另一方面，有些納稅人將‘納稅籌劃’、‘合法避稅’誤解為偷逃稅款。少數(shù)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)‘納稅籌劃’或者帶有敵對(duì)情緒，或者越俎代庖指定稅收籌劃?rùn)C(jī)構(gòu)（即稅務(wù)師實(shí)務(wù)所），這些都影響了稅務(wù)律師的生存環(huán)境?！?
對(duì)于上海稅務(wù)律師“不為人知”的現(xiàn)狀，財(cái)稅法律研究委員會(huì)的另一召集人陸易從另一個(gè)角度分析。陸易律師在小耘所負(fù)責(zé)財(cái)稅法事務(wù)之前，在享譽(yù)全球的四大會(huì)計(jì)師事務(wù)所之一的德勤任職，她同時(shí)擁有律師和會(huì)計(jì)師的執(zhí)業(yè)經(jīng)歷。
陸易指出：“涉稅業(yè)務(wù)需要律師兼?zhèn)浞伞⒇?cái)會(huì)和稅法功底，但是從目前上海律師界的現(xiàn)狀看，兼具三方面素質(zhì)的律師不超過(guò)100人，數(shù)量遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠，尚未形成足以與會(huì)計(jì)師事務(wù)所，特別是‘四大會(huì)計(jì)師事務(wù)所’抗衡的局面。”

展望：突破“涉稅鑒證”
“市律協(xié)成立財(cái)稅法律專業(yè)委員會(huì)，建立了稅務(wù)律師協(xié)作交流的平臺(tái)，就是要培育我們的涉稅法務(wù)市場(chǎng)，盡管現(xiàn)在的稅務(wù)律師發(fā)展面對(duì)一定的困難，但我們已經(jīng)踏上了一條正確的發(fā)展之路?！睂?duì)于上海稅務(wù)律師的發(fā)展前景，嚴(yán)錫忠充滿信心。
今年5月19日，借“和諧社會(huì)與稅收司法改革＂會(huì)議在北京召開之際，京滬兩地的財(cái)稅律師進(jìn)行了交流。這場(chǎng)中國(guó)稅務(wù)律師最發(fā)達(dá)地區(qū)之間從業(yè)精英的直接對(duì)話，被業(yè)界稱為“吹響了中國(guó)律師全面進(jìn)軍涉稅法律服務(wù)市場(chǎng)的號(hào)角”。
嚴(yán)錫忠律師在會(huì)上提出了稅務(wù)律師未來(lái)的發(fā)展模式：“北京、上海兩地律師可以案例共享，甚至可以與海外稅務(wù)律師進(jìn)行交流和合作。稅務(wù)律師的業(yè)務(wù)發(fā)展過(guò)程應(yīng)是從非訴到訴訟，從國(guó)外客戶到國(guó)內(nèi)客戶的過(guò)程，跨境交易的稅收法律業(yè)務(wù)是目前最成熟的市場(chǎng)?！?
陸易律師認(rèn)為：“做跨境交易業(yè)務(wù)的方法很重要，中國(guó)律所需與國(guó)外律所合作，如加入國(guó)際稅務(wù)律師聯(lián)盟，以降低服務(wù)風(fēng)險(xiǎn)?！?
涉稅鑒證業(yè)務(wù)則被公認(rèn)為制約中國(guó)稅務(wù)律師發(fā)展的“最大瓶頸”。協(xié)力所的俞敏律師認(rèn)為，從目前國(guó)家稅務(wù)總局的相關(guān)規(guī)定來(lái)看，稅務(wù)師得以壟斷這一業(yè)務(wù)，而把復(fù)議和訴訟留給律師。但如果律師不做納稅申報(bào)，就會(huì)出現(xiàn)業(yè)務(wù)斷層，嚴(yán)重制約了稅務(wù)律師的業(yè)務(wù)開展。
嚴(yán)錫忠律師預(yù)計(jì)：“如果涉稅鑒證業(yè)務(wù)能夠打開，中國(guó)稅務(wù)律師規(guī)模化的時(shí)間將由5年縮短到2年以內(nèi)?！?